稅費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必須面對(duì)的一項(xiàng)支出，也是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的成本，如何減少稅費(fèi)成本是企業(yè)家們重點(diǎn)關(guān)注的話題。為了避稅，企業(yè)可能絞盡腦汁想過很多辦法，比如虛開增值稅專用發(fā)票、虛列成本，但這些方法可能會(huì)被追究刑事責(zé)任，只有合法合理的進(jìn)行稅收籌劃，才是企業(yè)降低稅負(fù)的正道。一、稅務(wù)洼地幾種類型

“稅收洼地”四個(gè)字相信大家都耳熟能詳了，那到底什么是稅收洼地呢？總結(jié)歸納一下，因?yàn)樨?cái)政稅務(wù)政策上的差異，導(dǎo)致某一個(gè)地方的稅務(wù)成本比別的地方低，這種地方就叫做稅收洼地

大家注意，只要符合當(dāng)?shù)氐臈l件，符合政策的要求，都是合法的。在洼地上成立一家公司為我們本地公司提供服務(wù)，本地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可嗎？這其實(shí)取決于兩個(gè)方面，第一，是否有實(shí)際的業(yè)務(wù)，如果你虛構(gòu)業(yè)務(wù)當(dāng)然是不合法的，不管去哪里都是有問題的。業(yè)務(wù)真實(shí)是基本前提。第二，我們?cè)O(shè)立了一個(gè)外地公司，幫本地公司進(jìn)行貿(mào)易或者是服務(wù)，它的價(jià)格要符合正常市場(chǎng)規(guī)律。總體上說國(guó)內(nèi)的稅收洼地只要是正常設(shè)立的，有實(shí)際業(yè)務(wù)的，都可以完成稅務(wù)籌劃，達(dá)到節(jié)稅目的。那稅收洼地為什么會(huì)稅務(wù)成本比較低？主要有兩大原因，第一個(gè)原因是特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，跟國(guó)家的產(chǎn)業(yè)扶持政策有關(guān)系，比方說對(duì)西部地區(qū)有地區(qū)的優(yōu)惠，對(duì)海南自貿(mào)港有相關(guān)的優(yōu)惠，以及一些自貿(mào)區(qū)也有優(yōu)惠。第二個(gè)原因是特定區(qū)域它的財(cái)政支持政策，剛才我們講過國(guó)際上通常都會(huì)給符合條件的企業(yè)提供一定的財(cái)政支持。國(guó)家出臺(tái)的地域性稅收優(yōu)惠政策、地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠、地方政府出臺(tái)的財(cái)政返還政策、地方政府出臺(tái)的核定征收政策，這是目前我國(guó)的四種類型的稅收洼地。

二、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)談稅務(wù)洼地注意事項(xiàng)

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的稅收洼地，主要是第三和第四種。稅收洼地的第三種類型是地方政府出臺(tái)的稅收返還政策，稅收返還大家都聽得比較多了，但是可能掌握的不是很全面，這里網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南給大家總結(jié)一下。

地方政府出臺(tái)的財(cái)政返還政策

第一個(gè)我們要知道中央跟地方是怎么分享稅的，現(xiàn)在營(yíng)改增以后，增值稅是中央50%，地方50%，企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅中央60%，地方40%，所以說地方政府能夠返還給你的一定是地方留存部分，增值稅地方留存50%，個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅地方留存40%，所以在我們很多地方的文件里面講到，地方財(cái)政貢獻(xiàn)，什么是地方財(cái)政貢獻(xiàn)？就是地方政府能夠在你的稅收當(dāng)中分得多少，這個(gè)叫地方財(cái)政貢獻(xiàn)。但是我們要理解到增值稅的50%，所得稅的40%，它是三級(jí)政府共享，哪三級(jí)政府省政府市政府、縣區(qū)政府三級(jí)共享，一般我們能夠談的是跟市縣區(qū)政府去談，沒辦法跟省里面去談，所以說一般的地方流存部分要把省里的部分減掉。那么你知道你們所在的省一級(jí)政府在增值稅里面，他分享多少個(gè)百分點(diǎn)嗎？如果你不知道就不要把它當(dāng)成50%，一定是在50%里面減掉省里的部分。省里一般分享多少？分享5個(gè)點(diǎn)到8個(gè)點(diǎn)，比方說50%當(dāng)中，省里面留5%，市政府和縣區(qū)政府留45%，這樣一來市區(qū)政府他只能在45點(diǎn)里面跟你討論返還多少。

有些地方比較特殊，它享受省級(jí)財(cái)政權(quán)限，所以他們的增值稅流存就是50%，通過分析在這里要提醒大家，我們?nèi)ジ?dāng)?shù)卣劮颠€的時(shí)候，一定要首先搞清楚當(dāng)?shù)卣牧舸婊鶖?shù)是多少，他自己能夠從增值稅里面所得稅里面分得多少，我們也有很多企業(yè)不懂這一套，就為當(dāng)?shù)卣臒崆橐约八麄冎v的返還比例所誘惑了。當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)說地方財(cái)力貢獻(xiàn)的95%都返還給企業(yè)。百分之九十五，但是注意前面有個(gè)地方政府財(cái)力貢獻(xiàn)，可能縣政府的留存只能拿到28%，28%再乘以95%，其實(shí)很低的比例。所以說我們?cè)诟?dāng)?shù)卣勜?cái)政返還了解相關(guān)政策的時(shí)候一定要看兩個(gè)比例，第一個(gè)比例地方政府它自己的財(cái)政留存比例是多少，不同政府比例有區(qū)別。

第二個(gè)再談它返還的比例是多少，然后再去談返還的條件有沒有門檻，就是說是不是一定要交多少稅你才能返還，還是沒有門檻，只要你交稅了我就可以返還，這個(gè)很重要。有些說我返還95%給你，但要求你在當(dāng)?shù)亟欢愐荒赀_(dá)到100萬200萬以上，這就讓有些企業(yè)覺得為難了，這就是我們講的了解稅收洼地政策的時(shí)候要注意的事項(xiàng)。有些人講財(cái)政返還政策有風(fēng)險(xiǎn)嗎？財(cái)政返還政策從兩面看，首先我們交稅的時(shí)候是按照國(guó)家的政策，真實(shí)的交稅，應(yīng)該怎么交稅我們就怎么交稅，稅務(wù)上沒有風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政返還它是財(cái)政部門地方政府返還的，跟稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有關(guān)系。

地方政府出臺(tái)的核定征收的政策

現(xiàn)在什么可以核定征稅？第一大類個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)可以核定征收經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人所得稅，他們都是承擔(dān)連帶責(zé)任的。第二大類，有限公司也可以核定征收企業(yè)所得稅，比方說為鼓勵(lì)出口跨境電商的經(jīng)營(yíng)，有限公司符合條件也可以核定征收企業(yè)所得稅。在這里建議大家如果在你們本地能夠?qū)崿F(xiàn)核定征收的，就不需要去外地。但當(dāng)我們本地管理比較嚴(yán)格，沒有辦法享受核定征收的時(shí)候，你就要選擇合適的稅收洼地去實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收。另外今年開始，稅務(wù)局正在逐步推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變，上海已經(jīng)開始實(shí)施了，預(yù)計(jì)將會(huì)逐步進(jìn)行推廣，政策調(diào)整了，部分企業(yè)還有一定的需求存在，我們的建議是：一是 2021 年先注冊(cè)好企業(yè)，二是 2022 年后核定。三是尋求存量已核定的個(gè)獨(dú)企業(yè)轉(zhuǎn)讓，變更法人。 四是國(guó)內(nèi)部分地區(qū)還有核定征收政策，要趕緊利用好。—
三、“稅收洼地”不可不知的法稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收洼地是一劑藥，用得好就是良藥，用不好就是毒藥。

1、涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)有些公司購進(jìn)貨物無法取得增值稅專用發(fā)票，或有些灰色支出不可能取得發(fā)票，等等，于是企業(yè)就想在洼地成立一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)自己開票，以此來解決發(fā)票不足帶來的高稅負(fù)問題，但如果這個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)與公司沒有真實(shí)的交易行為，這就屬于典型的虛開行為，會(huì)帶來刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，虛開增值稅專用發(fā)票稅額在250萬元以上的最高可判處無期徒刑。企業(yè)對(duì)此要?jiǎng)?wù)必高度重視，千萬不要?jiǎng)舆@個(gè)歪念頭。

2、地方政府“稅收返還”的承諾存在無效的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三條第二款：任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的決定。地方政府作出的“稅收返還”的承諾是否有效值得商榷，各地法院判法不一，絕大多數(shù)情況下，認(rèn)定地方政府作出的此類承諾無效，地方政府可不對(duì)企業(yè)返還稅款。因此，一旦地方政府不守承諾，存在稅費(fèi)無法返還的風(fēng)險(xiǎn)。

3、返還政策不明的風(fēng)險(xiǎn)地方實(shí)際留存是一個(gè)相對(duì)模糊的定義，解釋權(quán)在當(dāng)?shù)卣辉谄髽I(yè)自己手上。比如前期談的是返還80-90％，按地方財(cái)政實(shí)得部分進(jìn)行返還，最后地方實(shí)際上只留存15-20％，這里面就存在著文字游戲，需要企業(yè)自己去甄別。

4、地方財(cái)政不能保障的風(fēng)險(xiǎn)稅收返還實(shí)質(zhì)上是以地方政府或園區(qū)的誠(chéng)信作為保證的，地方財(cái)政是否有能力保證扶持資金返還的履行，是需要考慮的重要因素。筆者了解到，目前存在不少企業(yè)被某些園區(qū)以高額稅收返還的名義招商，之后并未實(shí)際取得返還，這種情況很少能通過法律的方式維權(quán)。

5、政策是否長(zhǎng)期穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)有些經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)利用核定征收政策來招商引資，其實(shí)，核定征收政策原本是稅務(wù)局在企業(yè)賬目混亂或者成本資料殘缺不全難以查賬的等情況下采用的一種非常規(guī)的征收方式，現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于核定征收政策也正在收緊，有些地區(qū)還取消了。因此，選擇企業(yè)注冊(cè)地和納稅地應(yīng)考量政策穩(wěn)定因素的影響。

6、籌劃過度稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)時(shí)代信息共享，國(guó)地稅合并后，針對(duì)高比例扶持的園區(qū)，監(jiān)管力度更大，有些企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易將某些利潤(rùn)留存在稅收洼地的企業(yè)以達(dá)到少交稅的目的，但如果定價(jià)過低或過高，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，況且不少園區(qū)能夠提供的開票額是有限度的，企業(yè)一旦開票環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常極易被風(fēng)控，風(fēng)控企業(yè)法人對(duì)應(yīng)的其他企業(yè)也可能會(huì)受到牽連，導(dǎo)致其他企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查。

稅收籌劃必須在遵守法律前提下進(jìn)行，只有在稅收籌劃成本低于稅收籌劃收益時(shí)才可行，必須使風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)?shù)鼐猓扇〈胧┓稚L(fēng)險(xiǎn)，趨利避害才能爭(zhēng)取更大的收益，否則，不但節(jié)不了稅，反而給企業(yè)或企業(yè)家?guī)頊珥斨疄?zāi)。